企业代缴个人所得税(企业代缴个人所得税凭证)

1.企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税企业代缴个人所得税？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定企业代缴个人所得税，经纪代理服务企业代缴个人所得税，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。因此企业代缴个人所得税，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围企业代缴个人所得税，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。

税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率的按6%开具，无6%的企业按自身主税率（如商贸企业按13%税率），小规模纳税人适用3%征收率（疫情期间按1%征收率）。

2.企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费，用于奖励给财务人员或申报人员，是否合并计入工资薪金缴纳个人所得税？

1）根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税……（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费”。

2）根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。因此，扣缴义务人领取的扣缴手续费奖励办税人员的，办税人员取得该笔奖励免征个人所得税。属于非相关人员的，应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。