美国税收多少(美国的税收和中国比较)

税制是指国家(政府)以法律或法规的形式确定的各种征税方式。它属于上层建筑的范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。一般来说，税收制度是由税收主体、税收客体、税率和违法处置构成的。

中美作为世界上最大的两个经济体，在社会制度、经济发展道路、税收制度等方面存在很大差异。尤其是税制差异更明显，税负也不一样。通过分析和比较两国的差异，可以更深入地了解两国税制的不同特点，以及各自的优缺点，取长补短，进一步完善我国的税制。

美国的税收制度经历了200多年的发展，被认为是世界上最完备的税收制度。但美国国内也有其他声音，认为国内税制存在“过于复杂、税负过重、对经济缺乏刺激作用、不公平”等弊端。

因此，许多美国财税专家学者正在朝着简化税制、实行增值税的方向进行深入探索，以期建立更加科学合理的税制。

笔者将从以下五个方面对中美两国的税收制度进行分析比较，看看存在哪些差异:

首先，税收结构不同

美国的税收体系分为三个独立的层次:联邦、州和地方。对各级议会和选民负责，没有隶属关系。1994年，中国建立了“分税制”财政管理体制。虽然按照中央和地方划分了税收和收入，但实际上税权仍然高度集中，税收立法权由中央统一。

美国是以直接税为主体的国家。直接税主要对个人征收，调节收入分配的功能更加突出。在我国，间接税是主要手段，有利于筹集财政收入，主要由企业缴纳，“顺周期”特征显著。

美国2020财年直接税占72.6%，其中个人所得税和社会保障税是主要来源，分别占美国税收总额的40.8%和26.8%。联邦政府侧重于个人所得税和社会保障税，州政府侧重于个人所得税和销售税，地方政府侧重于包括房地产在内的财产税。

联邦层面的个人所得税占联邦收入的36%，社会保险占31%，企业所得税占8%，消费税、关税、遗产税、赠与税等税收占联邦收入的7%。

2020年，中国约90%的税收由企业征收，其中增值税36.8%，企业所得税23.6%，消费税7.8%。但由于个税覆盖的人群较少，加上基本扣除项目的不断增加，个税占比仅为7.5%。

从税制结构来看，中国和美国的税种不同。美国没有增值税，而中国的主体税种是增值税。在美国，社保是以税的形式征收，在中国是以费的形式征收。目前逐渐改为由税务机关征收。

第二，税负不同

税负是指国家税收造成的一种经济负担。税收负担是国家税收对社会经济影响的结果，是国家税收所反映的经济分配关系的一种表现形式，也称为税收负担率，是应纳税额与主要收入的比率。

从中美的税负对比来看，差异较大；我国企业缴纳的各类税收占税收总额的90%，而个人缴纳的各类税收仅占税收总额的7.5%。在美国，公司税占总税收的25%，而个税占总税收的75%。

我国企业所得税采用25%的单一比例税率，一次性征收。在美国，企业所得税由联邦政府、州政府和地方政府重复征收，企业所得分红和企业留存再次按15%的税率征收。这样，美国的企业所得税分四次征收，最高税率为70%。

虽然我国没有社会保障税，但是我国企业缴纳的养老保险和失业保险实际上相当于美国的社会保障税。我国企业缴纳的养老保险和失业保险比例约为工资的22%，而美国企业缴纳的社保税为工资的6.2%。

我国企业缴纳的医疗保险费约为工资的10%，美国企业仅为1.45%(美国是养老医疗保险，覆盖面较窄)。此外，中国企业还承担了剩余的“4金”，约占工资总额的40%。而美国企业没有住房公积金，员工各种保险加起来不到工资总额的8%。

今年3月，美国财政部长耶伦表示，与其他发达国家相比，美国的公司税过低。未来，拜登政府的10年长期投资计划可能会得到增税的支持。3月30日，美国媒体详细披露了拜登的增税计划。

该计划包括:将企业所得税税率从目前的21%大幅提高至28%，并将收入超过40万美元的高收入人群的最高个人所得税税率恢复至特朗普减税前39.6%的水平。如果这一增税计划得以实施，将在未来10年为美国政府增加近1万亿美元的收入。

美国的整体税收负担率一直在16%-20%之间。2016年特朗普实施减税政策后，降至15.58%。虽然中国的人均收入低于美国，但总体税负率从2008年开始超过美国。目前我国整体税负为16.05%。

从个人所得税税率的对比可以看出，美国的个人所得税征收标准高于中国，尤其是中低收入者的税负远高于中国。中国最低收入人群的个人所得税税率是3%，而美国这部分人群的个人所得税税率是10%。

总之，从国家整体税负来看，中国已经超过了美国的税负水平，也就是说，我们国民收入中用来交税的部分超过了美国。

三是税种设置、税率、计算方法差异大。

所得税设置不同。

对于美国综合所得税；中国是分类所得税。美国的个人所得税一般以家庭为单位征收，纳税人全年的各种收入都要纳入税基。中国根据不同的来源和适用的税率计算所得税。

税率不同。

美国的个人所得税实行统一的6级超额累进税率。报税人分为四类:单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇。每种状态都有自己适用的税率表，每年按照一定的指数进行调整。

我国个人所得税实行超额累进税率和比例税率。工资、薪金所得超额累进税率为7级；个体工商户和企事业单位的生产经营所得适用5级超额累进税率；劳务报酬适用三级超额累进税率。

不同的计算方法

美国个人所得税应纳税额的计算是对纳税人年净收入的计算，是对纳税人年净收入的统一征税。税基广，涉及的费用扣除项目种类多。在初始税负的基础上，可以进行一定的扣除。

我国个人所得税应纳税额分为四种情况，采用不同的计算方法。而且在纳税时间上，选择每月或每年对应的应纳税所得额，纳税形式多样，针对性强。在计算方法上，引入速算扣除，简化了应纳税额的计算。

我国中等收入群体的收入90%以上由工资薪金构成，这部分收入已经全部纳入税收体系，而高收入群体的收入很多来自其他渠道或各种隐性收入，无法纳入我国现行的税收体系。

这种情况的结果是，我国的个人所得税无法发挥调节收入分配的作用，国家一直强调的共同富裕目标难以实现。

因此，税制改革的当务之急是尽快完善个人所得税制度，适当减少对中等收入群体的征税，将高收入群体的各种非法避税渠道和避税行为纳入税收体系。只有这样，才能真正发挥税收调节国民收入的杠杆作用。

第四，企业所得税差别较大。

2019年，美国公布了一项名为“减税和就业法案”的税法改革方案，对企业和家庭实施减税和免税，鼓励企业将留在海外的收入带回，防止就业和业务外流。这个税收法案的实施可以达到两个目的。一方面可以大幅降低企业税负，减轻企业负担，将企业所得税税率从35%降至15%。

另一方面，进一步降低了个人的税负，简化了个人所得税的税率，降低了最高税率，即由原来的10%、15%、25%、28%、33%、39.6%降至10%、25%、35%。这就取消了最低税限、全球税制和净投资收益，增加了个人所得税的免征额。

与美国企业相比，中国企业的税负明显更重。曹曾指出，之所以要在美国投资十亿美元建厂，之前已经对比过中美两国的土地、能源、劳动力成本。他特别提到中国制造业综合税负比美国高35%，认为这是中国制造业步履蹒跚的原因之一。

我国企业除了正常的纳税之外，还要承担很多其他的收费，如行政收费、基金、社保等收费，这无疑增加了企业的经营成本，造成企业整体经营负担过重。

5.中国非税收入比重大大超过美国。

财政收入包括税收收入和非税收入，其中中国所占比重远远超过美国。美国的非税收入主要包括公共设施使用费、机场和公园费、行政收费、捐赠、政府拥有的企业和公共财产收入。

中国的非税收入包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。由于收费行为难以约束，出现了收费主体多元化的现象。美国的非税收入占其财政收入的5%，而中国2018年的非税收入占14.7%。

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税收的本质是“取之于民，用之于民，利之于民”。通过中美两国税收制度的比较，可以看出我国税收制度的最大弊端是:一是企业税负过重；第二，个人所得税制度还存在许多不合理之处，导致税收难以调节收入分配。而国家以消费拉动经济，推动中国经济实现双循环的目标，也缺乏内需动力。

笔者认为，下一步应该加快税制改革。一是要减少一些不必要的行政开支，减轻企业负担。第二，要深化税制改革，扩大税收征收群体，特别是提高高收入群体隐形收入的征收覆盖面，同时继续加大中等收入群体的税收抵扣力度，使税制真正发挥调节纳税人之间利益分配的杠杆作用。